一、项目背景

　　近年来，政府与社会资本合作模式（Public-Private Partnership，简称PPP）发展迅速，在投融资体制改革中得到大力推广。PPP以其具有缓减政府财政压力、提高项目建设效率、拓宽融资渠道等优势，得到了广泛运用。

　　习近平总书记强调：“审计是党和国家监督体系的重要组成部分。审计机关要在党中央统一领导下，适应新时代新要求，紧紧围绕党和国家工作大局，全面履行职责，坚持依法审计，完善体制机制，为推进国家治理体系和治理能力现代化作出更大贡献。”中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于实行审计全覆盖的实施意见》提出：对重大政策措施、重大项目投资、重点专项资金和重大突发事件开展跟踪审计。

　　2017年以来，乌审旗人民政府和社会资本开展合作（PPP）项目共计10个、投资额46.38亿元。进入执行阶段的有7个项目、投资额39.58亿元，完成投资11.98亿元，进入采购阶段有3个项目，投资额6.7993亿元，完成1.3856亿元。项目投资主要分布在市政道路、教育工程、交通运输、城镇综合开发和环境保护等领域。

　　PPP项目作为政府和社会资本之间全程合作、收益共享、风险共担的公共产品和服务建设模式，具有投资规模大、时间跨度长、参与主体多、业务领域广、成本效益分配和运作机制复杂等情况，在投融资、建设、运营、移交等各个阶段都有不确定因素，每个环节都可能存在诸多风险隐患。开展PPP项目审计，推动项目实施机构、项目公司（社会资本）严格履行合同约定，确保各项工作合法合规；推动项目实施机构做好PPP项目绩效管理具体工作，实现PPP项目实施规范性、财政资金使用的合规性和有效性；推动项目公司（社会资本）做好项目投资、建设、运营、维护、移交等日常管理和信息记录，积极配合开展PPP项目绩效管理，提供真实、完整、有效的资料和信息。

　　二、主要做法

　　（一）抓组织领导，压实工作责任。2019年，乌审旗委政府针对PPP项目实施中矛盾问题突出的现实，要求对PPP项目开展审计。乌审旗审计局闻令而动，系统谋划，在遴选项目、制订计划、组织分工、推动落实上下功夫。制订工作方案，成立以局长为组长，副局长为副组长，固投股人员为骨干的PPP项目审计工作领导小组，下设PPP项目审计组，责任到岗到人。形成“一把手”亲自抓，分管领导直接抓，工作人员具体抓的工作格局。

　　（二）扣工作重点，制定审计方案。选择乌审旗住建局实施的嘎鲁图镇市政道路改造工程和乌审旗教体局实施的乌审召镇查汗淖尔学校教师周转宿舍工程开展审计，以“小切口”预警PPP项目全生命周期管理中可能发生的各类问题，提出防范意见建议。开展审前政策法规学习研讨和调研。重点关注政府隐性债务风险、物有所值报告、财政承受能力报告、工程概预算管理、履行合同约定、各方责任划分、财政资金使用监管、各阶段风险管控等情况。

　　（三）按行有遵循，揭示突出问题。坚持“摸清情况、揭示问题、总体评价、规范管理、促进发展”的审计目标，先后成立2个审计组，审计了旗住建局，旗教体局、旗财政局主管部门和PPP项目政府出资方代表旗城市建设投资有限公司，对PPP项目识别阶段、准备阶段、实施阶段开展审计，“找到病灶”揭示问题，“开出药方”提出建议，高质量出具审计报告2份。

　　（四）优结果运用，升华审计成果。在落实审计整改报告、审计整改检查、审计整改约谈3项制度的基础上，按要求公示审计报告、公开整改情况。把审计报告整改落实纳入全旗实绩考核和领导班子民主生活会。坚持整改不到位不放过，达到查出一类问题、完善一项制度、堵塞一方漏洞的效果。从源头上及时制止被审计单位的不合规操作行为，压实被审计单位及领导干部依法履行PPP项目全生命周期管理责任。

　　三、工作成效

　　审计组对PPP项目审计结果进行综合性分析与全方位研究，从共性问题中找根源，从项目个案上查风险，举一反三，发挥审计建设性作用，实现了1+1＞2的效果。

　　（一）精准建言，为宏观决策提供了客观依据。2020年6月以来，对乌审旗嘎鲁图镇市政道路改造工程和乌审召镇查汗淖尔学校教师周转宿舍工程先后进行审计，提出审计建议9个方面25条，将《审计报告》抄送市审计局、旗几大班子、旗委审计委员会、旗纪委监委、旗委组织部，旗委巡察办、改革办等单位。结合审计情况，提出“关口前移夯实PPP项目基础、坚决防范政府隐形债务风险、切实减少合作矛盾纠纷等”诸多建设性建议，形成《审计要情》报送市审计局、旗委审计委员会、旗人民政府等，旗委主要领导作出批示，有效服务了宏观决策。               

　　（二）全面整改，把整改成果转化为发展成效。加强对审计查出问题整改的跟踪督促检查，推动建立健全长效机制。审计组要求主管部门按照问题清单建立整改台账，推动问题由点到面、系统整改，建议所有涉及PPP项目的主管部门以审促改，推动完善制度、优化流程、堵塞漏洞。采取即审即改、限期整改、整改“回头看”等方式，做实“后半篇文章”。印发《关于督促各被审计单位完成审计发现问题整改工作的通知》。依托审计整改沟通协作机制，督促PPP项目主管部门做到“一审多果”“一果多用”，把整改成果转化为发展成效。

　　（三）助力防控，从防未病上建立起长效机制。既重事后“治已病”，更重事前“防未病”。PPP项目主管部门收到审计文书后，积极整改，弥补了一些监管短板，催生了一批管理制度。PPP项目主管部门加强对SPV公司监督管理，对PPP项目建设内容按规定程序作出调整，督促SPV公司完善财务管理等各项制度。财政部门健全财政支出监管和风险预警机制，量力而行，防止政府支出过多过重。旗城市建设投资有限公司作为SPV公司股东政府出资方，严格履行《股东协议》《公司章程》等所约定的权利与义务，对SPV公司的经营情况与日常运行情况进行常态化监督。各参与主体通过系统整改，切实从防未病上建起长效机制。

　　四、工作启示

　　（一）加强党对审计工作的领导。旗审计局党组严格落实旗委政府对审计工作的要求，围绕中心、系统谋划、统筹推进，形成PPP项目审计组上下思想同心、目标同向的工作格局。实行审计组长负责制，科学合理安排人员，工作分配因人而异、优势互补，形成了有权威的监督力量。

　　（二）建立健全科学的工作机制。建立健全审计项目沟通协调机制，项目审计组在不影响被审计单位的正常工作情况下，与被审计单位加强信息互通。被审计单位落实专人积极提供审计需要的数据信息和有关资料，协调SPV公司和社会资本方共同还原工作过程，共同研究政策措施和补齐短板漏洞，为审计工作提供了保障。

　　（三）敢揭示问题提升审计质量。审前抓好政策研究、调查培训和集中学习，让审计人员熟悉政策法规，做到厚积薄发，掌握方法流程，做到胸有成竹。坚持问题导向、目标导向和结果导向，敢于善于斗争，高标准严要求，向审计要质量，深刻揭示问题，严格落实三级复核审理制度。

　　（四）抓实审计整改后半篇文章。压实被审计单位整改主体责任和主要负责人第一责任人责任，建立问题、责任、任务清单，动态调度管理，“一竿子插到底”盯整改，克服过关心理，对整改不力的，建议严肃问责，倒逼审计整改取得成效，形成长效机制、长期坚持。建立审计整改“回头看”机制，避免屡审屡犯。

　　乌审旗在全市乃至全区率先开展PPP项目审计，勇于积极探索，深刻揭示问题，全面推动整改。PPP项目审计有益的探索与实践，为规范PPP项目全生命周期管理提供了有效借鉴，推动审计成果转化为整体治理成果，为助力绿色乌审高质量发展贡献了审计力量。（ 作者姓名：樊东   单    位：乌审旗审计局）